建立科學(xué)規(guī)范的全面預(yù)算管理體系，是首鋼全面深化改革的重要內(nèi)容；加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度建設(shè)，是提升管理能力的重要基礎(chǔ)性工作，也是今年集團(tuán)制度建設(shè)的重點內(nèi)容。經(jīng)過努力，首鋼在健全和完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)上邁出新步伐，今年搭建實施了新的全面預(yù)算管理體系架構(gòu)，近期又出臺了《首鋼集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理制度（試行）》，實現(xiàn)經(jīng)營管理事前規(guī)劃、事中控制、事后考核的全過程閉環(huán)，有效發(fā)揮了經(jīng)營的“指揮棒”作用，促進(jìn)經(jīng)營管理能力不斷提升和優(yōu)化。
強(qiáng)化預(yù)算 管控升級促變化
全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。首鋼實施全面預(yù)算管理各項工作有了“質(zhì)”的改變。
首鋼集團(tuán)實施的全面預(yù)算管理，強(qiáng)化了財務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)協(xié)同、經(jīng)濟(jì)效益與工資增長協(xié)同，導(dǎo)向多創(chuàng)效益、多做貢獻(xiàn)等，較好解決了財務(wù)預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)間銜接不緊密、存在“兩張皮”的問題。較好地把預(yù)算執(zhí)行情況納入專業(yè)檢查、效能監(jiān)察、審計監(jiān)督范疇。根據(jù)支出預(yù)算配套安排資金，嚴(yán)格審核程序，嚴(yán)控?zé)o預(yù)算、超預(yù)算支出。同時把預(yù)算管理和分配激勵、追責(zé)問責(zé)緊密結(jié)合，增強(qiáng)預(yù)算管理的剛性約束。
堅持業(yè)務(wù)先導(dǎo)，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合。首鋼的全面預(yù)算管理編制采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的流程，建立了全員、全要素、全環(huán)節(jié)的綜合預(yù)算管理體系，實現(xiàn)了規(guī)劃、財務(wù)、投資、人力資源等多個部門的協(xié)同聯(lián)動。經(jīng)營財務(wù)部預(yù)算管理總監(jiān)趙進(jìn)平介紹，以前存在著各部門、各環(huán)節(jié)各干自己的，沒有統(tǒng)領(lǐng)和綜合平衡工具，以為預(yù)算只是財務(wù)部門一家的事兒，但是現(xiàn)在通過全面預(yù)算把企業(yè)的人財物全部納入進(jìn)來，把經(jīng)營管理的全過程都管控起來，改變了之前業(yè)務(wù)與財務(wù)的分割，部門專業(yè)管理與綜合預(yù)算沒有實現(xiàn)統(tǒng)一的問題。
明確重點指標(biāo)，突出“三張表”。首鋼全面預(yù)算改革的一個重點，就是對指標(biāo)體系進(jìn)行了重新設(shè)計，建立了預(yù)算指標(biāo)體系，作為各單位預(yù)算編制、執(zhí)行控制及考核的重要內(nèi)容和依據(jù)。據(jù)相關(guān)人員介紹，建立預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系既考慮了平臺管理單位、直管單位和要素單位，又考慮到各部門的情況。在談到“三張表”時，經(jīng)營財務(wù)部部長鄒立賓介紹，要堅決摒棄撇開財務(wù)帳只談業(yè)務(wù)賬，一切經(jīng)營活動都要體現(xiàn)在財務(wù)賬上，把資產(chǎn)負(fù)責(zé)、損益和現(xiàn)金流量這“三張表”作為預(yù)算管理的“總綱”扭住不放，挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)價值，提升財務(wù)驅(qū)動能力。堅持以“三張表”為基礎(chǔ)開展數(shù)據(jù)挖掘，在2017年上半年預(yù)算執(zhí)行情況分析的43頁報告中，現(xiàn)金流分析和財務(wù)對標(biāo)分析的篇幅達(dá)31頁，這表明進(jìn)一步傳導(dǎo)了價值管理理念。
增強(qiáng)經(jīng)營意識，突出市場主體地位。通過實施全面預(yù)算管理，各層級管理者、經(jīng)營者更加關(guān)注企業(yè)的整體財務(wù)狀況。以前各單位管理者很少關(guān)注自己企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是多少，現(xiàn)金流流量如何?，F(xiàn)在對現(xiàn)金流量狀況、綜合財務(wù)指標(biāo)的重視程度明顯提高；以前把精力集中在企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、運(yùn)行管理?，F(xiàn)在更關(guān)注市場、適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境變化，圍繞經(jīng)營總目標(biāo)、財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，綜合競爭能力提高，進(jìn)行系統(tǒng)經(jīng)營運(yùn)作的市場主體意識明顯增強(qiáng)。
通過全面預(yù)算的實施，改變了“管事不管錢”作法。例如，以前一些單位提出上項目時，很少考慮資金來源。而在全面預(yù)算管理下，你提出上項目，必須有資金來源。那么，你就要考慮錢從哪里來，是否把有限的資金用在了最需要的地方，是否做到了投入產(chǎn)出價值最大化等綜合因素。通過實施全面預(yù)算管理，扭轉(zhuǎn)了過去這些“管事不管錢”經(jīng)營思維，變?yōu)?ldquo;管事也要管錢”。
通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析，工作目標(biāo)和方向更加明確。實施全面預(yù)算后，財務(wù)狀況、財務(wù)績效指標(biāo)納入了預(yù)算，為各單位在預(yù)算執(zhí)行情況的執(zhí)行、分析中增加了新的內(nèi)涵。通過自身不同時期的對比分析，可以得出綜合財務(wù)狀況的變化水平；通過與同行先進(jìn)企業(yè)的對標(biāo)分析，能夠更加清楚自己綜合競爭能力與先進(jìn)企業(yè)全方位的差距，為縮小與先進(jìn)企業(yè)的差距，明確了體系化的方向和目標(biāo)。
思維的變化、行為的轉(zhuǎn)變……這一系列變化，得益于首鋼深入持續(xù)推進(jìn)全面深化改革，在健全管控體系提升管理能力上不斷取得的新成效。完善全面預(yù)算管理體系架構(gòu)和制度建設(shè)，工作量巨大而又繁瑣復(fù)雜，集團(tuán)上下付出了非凡的努力。談及此項工作，經(jīng)營財務(wù)部有關(guān)人員向記者講述了他們背后的工作。
補(bǔ)齊短板 強(qiáng)基固本夯基礎(chǔ)
鄒立賓說，全面預(yù)算是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，以年度工作任務(wù)為目標(biāo)，對各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)狀況等方面進(jìn)行的總體預(yù)測；是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強(qiáng)風(fēng)險防控的有效管理工具和管理機(jī)制。
首鋼自2014年頒發(fā)“全面深化改革的指導(dǎo)意見”之后，近幾年改革不斷深化，特別是去年以來，集團(tuán)新的組織架構(gòu)體系正式運(yùn)行，總部戰(zhàn)略管控、戰(zhàn)略支撐和業(yè)務(wù)支持服務(wù)部門職能定位不斷整合和完善；成員單位管理關(guān)系逐步規(guī)范，形成了“4+11”管理架構(gòu)；以促進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型為重點的信息化建設(shè)已經(jīng)起步，為強(qiáng)化全面預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)。
為解決“規(guī)劃是規(guī)劃、預(yù)算是預(yù)算”，戰(zhàn)略規(guī)劃與年度預(yù)算脫節(jié)等問題，2015年，首鋼針對全面預(yù)算管理體系短板，規(guī)范損益預(yù)算，強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算和投資預(yù)算編制，嚴(yán)控投資支出，防范資金風(fēng)險。建立“五把尺子”評價標(biāo)準(zhǔn)，初步形成“三個跑贏”評價體系，各單位結(jié)合實際進(jìn)一步充實完善。股份公司承接鋼鐵板塊預(yù)算管理，預(yù)算執(zhí)行與分析順利展開。為強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，牢固樹立交賬意識，一季度和上半年分別對鋼鐵板塊和集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動分析進(jìn)行大范圍民主評議，領(lǐng)導(dǎo)率先示范，層層傳導(dǎo)壓力，得到了職工的理解和支持。2016年，首鋼集團(tuán)堅持戰(zhàn)略規(guī)劃管全局、管根本、管方向、管長遠(yuǎn)的宗旨，專題研究100余次，構(gòu)建了集團(tuán)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、專業(yè)規(guī)劃、園區(qū)規(guī)劃的新體系。維護(hù)投資規(guī)劃的嚴(yán)肅性，建立財務(wù)模型，測算投資能力，強(qiáng)化資源約束和投入產(chǎn)出的剛性要求。按照“自上而下定方針，自下而上定措施”的原則，建立從戰(zhàn)略規(guī)劃貫穿到年度經(jīng)營計劃、年度預(yù)算的分解落實體系。經(jīng)營計劃突出企業(yè)盈利能力、發(fā)展能力、提高競爭力的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)。圍繞經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的落實，按照集團(tuán)總預(yù)算、各單位分預(yù)算、重點領(lǐng)域?qū)ｍ楊A(yù)算的模式編制年度預(yù)算；理順了先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的預(yù)算編制流程。集團(tuán)全面預(yù)算體系架構(gòu)初步形成。
鄒立賓介紹，建立全面預(yù)算管理體系架構(gòu)最大的難點就是以前沒有樣板和模板。同時，首鋼規(guī)模龐大、層級復(fù)雜，是一個跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制、跨國經(jīng)營的特大型企業(yè)集團(tuán)，綜合考慮的問題較多。
談到預(yù)算體系建設(shè)具體工作，趙進(jìn)平坦言，搭建預(yù)算體系架構(gòu)，需要既適應(yīng)首鋼為提高管理效率確定的管理關(guān)系，又要滿足國資委明確的資產(chǎn)關(guān)系要求；既要考慮預(yù)算體系普遍適用性，又要體現(xiàn)不同產(chǎn)業(yè)的特點；既要處理好保證預(yù)算整體性的需要，也要兼顧不同單位所處的發(fā)展階段。另外，還要結(jié)合集團(tuán)對不同單位的管控方式來設(shè)計。在實際工作中，我們通過全面梳理，不斷調(diào)整、修改、優(yōu)化，最終形成了結(jié)合首鋼實際，具有首鋼特點的全面預(yù)算管理體系架構(gòu)。
2017年是首鋼集團(tuán)按新的全面預(yù)算體系實施管理的一年。圍繞預(yù)算編制，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，五次召開專題會、經(jīng)理辦公會和領(lǐng)導(dǎo)班子會進(jìn)行研究，要求按新的體系和辦法開展2017年預(yù)算編制工作。2017年的預(yù)算編制工作是在前期理論指導(dǎo)下的一次實踐。通過實踐初步建立了“年度預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃緊密銜接，經(jīng)營計劃與預(yù)算相互支撐，集團(tuán)總預(yù)算、專項預(yù)算和平臺公司分預(yù)算相輔相成”的全面預(yù)算管理體系。2017年預(yù)算實現(xiàn)了在2016年底前完成審議流程，“兩會”審議后立即頒發(fā)，比往年度大大提前，為各單位分解落實，組織實施創(chuàng)造了條件，為確保年度預(yù)算完成打下了基礎(chǔ)。
修訂制度 完善體系保順暢
制度是行動的準(zhǔn)則。全面預(yù)算需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、有效的資源配置、戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績，打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個部門、各個崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實分解。
為確保全面預(yù)算管理體系建設(shè)的科學(xué)性、系統(tǒng)性、可操作性，自去年二季度開始，經(jīng)營財務(wù)部牽頭組織開展預(yù)算管理體系搭建和預(yù)算管理制度修訂工作。修訂過程共經(jīng)歷學(xué)習(xí)文件，打好基礎(chǔ)；搭建體系，形成草案；溝通征求意見；提交集團(tuán)研究、試運(yùn)行；繼續(xù)完善等五個階段。在2017年的預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，經(jīng)營財務(wù)部、戰(zhàn)略發(fā)展部、系統(tǒng)優(yōu)化部等部門根據(jù)年初首鋼“兩會”精神以及最近的權(quán)力清單制定情況，對預(yù)算管理制度再次進(jìn)行了修改完善，對制度條款進(jìn)行規(guī)范，形成《首鋼集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理制度（試行）》。
趙進(jìn)平介紹，在修訂制度過程中，他們廣泛收集資料，認(rèn)真研讀國家以及北京市相關(guān)文件、首鋼頒發(fā)的“全面深化改革的指導(dǎo)意見”等，經(jīng)過深入學(xué)習(xí)研究和梳理，同時借鑒先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗，將首鋼的全面預(yù)算管理制度草案與國家、北京市相關(guān)文件和先進(jìn)企業(yè)的管理制度逐條對比，不斷修改完善，最終形成了《首鋼集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理制度（試行）》。該制度共有八章三十二條，規(guī)定了首鋼集團(tuán)全面預(yù)算管理范圍、內(nèi)容、組織體系及職責(zé)分工、工作流程等。全面預(yù)算內(nèi)容體系按編制對象劃分為總預(yù)算、分預(yù)算和專項預(yù)算；按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分為經(jīng)營計劃和預(yù)算。“制度”明確了經(jīng)營計劃與預(yù)算的關(guān)系，總預(yù)算、分預(yù)算、專項預(yù)算之間的關(guān)系。結(jié)合首鋼實際，“制度”確定組織體系共分六個層次，即董事會、黨委常委會、經(jīng)理辦公會、預(yù)算管理歸口部門、專項預(yù)算專業(yè)管理部門、預(yù)算管理責(zé)任單位，明確了各層級在全面預(yù)算管理中的職責(zé)。
全面預(yù)算管理具有全員、全過程、全部業(yè)務(wù)管控的特點，這些特點決定了預(yù)算管理必須在全集團(tuán)上下各層級、各環(huán)節(jié)、各方面全面參與的基礎(chǔ)上才能完成。這項制度于今年7月份正式頒發(fā)，正在全集團(tuán)進(jìn)行宣傳貫徹落實，將為今后扎實推進(jìn)全面預(yù)算管理工作奠定堅實基礎(chǔ)，為體系運(yùn)行順暢提供有力保障。目前，2018年預(yù)算編制工作已經(jīng)啟動，要在這項制度的規(guī)范下，并借助信息化平臺的建設(shè)，來堅定不移地推進(jìn)，將明年的預(yù)算編制得更準(zhǔn)確、更系統(tǒng)，考慮得更充分、更全面。
深化改革，馬不停蹄。目前，集團(tuán)正在積極推進(jìn)預(yù)算信息化管理平臺建設(shè)，通過信息化手段，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和效率，為數(shù)據(jù)信息的深入挖掘，提高分析質(zhì)量，豐富分析手段創(chuàng)造條件。首鋼集團(tuán)將全面預(yù)算管理作為集團(tuán)管控上臺階的重點內(nèi)容，將實現(xiàn)全面預(yù)算管理在全系統(tǒng)內(nèi)的全覆蓋、全面推廣和全面落地，以全面預(yù)算管理為龍頭，打造集團(tuán)財務(wù)管控升級版，引領(lǐng)各項工作上臺階。