中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法

（征求意見(jiàn)稿）

第一章 總 則

    第一條 為保護(hù)和改善環(huán)境,促進(jìn)社會(huì)節(jié)能減排，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。

    第二條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

      第三條 本法所稱(chēng)應(yīng)稅污染物是指大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物。

      企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。

    對(duì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的工業(yè)固體廢物，不征收環(huán)境保護(hù)稅。

      第四條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

      省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

第二章   計(jì)稅依據(jù)

    第五條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

    （一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；

    （二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；

    （三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

    （四）應(yīng)稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定；應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

第六條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量（千克）除以該污染物的污染當(dāng)量值（千克）計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

第七條 每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前3項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

      每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分重金屬和其他污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。其中，重金屬污染物按照前5項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅；其他污染物按照前3項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

    省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物種類(lèi)數(shù)。

    第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的排放量，工業(yè)噪聲的分貝數(shù)，按照下列分類(lèi)方法計(jì)量：

    （一）納稅人安裝、使用符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物排放自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照污染源自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)核定計(jì)量；

    （二）納稅人未安裝、使用污染源自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)核定計(jì)量；

    （三）納稅人不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)家環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)或者物料衡算方法核定計(jì)算；

    （四）不能按照上述方法認(rèn)定的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法核定計(jì)算。

第三章 應(yīng)納稅額

    第九條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：

    （一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；

    （二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；

    （三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；

    （四）應(yīng)稅建筑施工噪聲的應(yīng)納稅額為施工單位承建的建筑面積乘以具體適用稅額；工業(yè)噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

    第十條 具有以下排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物情形的，加倍征收環(huán)境保護(hù)稅：

    （一）污染物排放濃度值高于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，或者污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍計(jì)征；

    （二）污染物排放濃度值高于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍計(jì)征。

第四章   稅收優(yōu)惠

    第十一條 下列情形，免征環(huán)境保護(hù)稅：

    （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物；

    （二）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物；

    （三）城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)向環(huán)境排放污染物，不超過(guò)國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。

    第十二條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國(guó)家或者地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上，且未超過(guò)污染物排放總量控制指標(biāo)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。

    第十三條 國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)公共利益的特殊需要或者應(yīng)對(duì)重大突發(fā)事件，可以制定環(huán)境保護(hù)稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

    第十四條 各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位用于污染源自動(dòng)監(jiān)控專(zhuān)用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。

第五章 征收管理

    第十五條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。

    環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照本法和環(huán)境保護(hù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行對(duì)應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)、監(jiān)督和審核確認(rèn)的職責(zé)，協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作。

    第十六條 環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

    第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

    第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月、按季或者按年計(jì)征，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

    第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿(mǎn)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

    第二十條 環(huán)境保護(hù)稅按照重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人和非重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人進(jìn)行分類(lèi)管理。

    重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人排放應(yīng)稅污染物的種類(lèi)、數(shù)量等申報(bào)情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅期限屆滿(mǎn)之日起5日內(nèi)提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)審核，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)自收到申報(bào)資料之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見(jiàn)。

    非重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人的申報(bào)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)聯(lián)合核定并公告。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

    第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合納稅申報(bào)資料和環(huán)境保護(hù)部門(mén)出具的審核意見(jiàn)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅額。納稅人在下一期納稅申報(bào)時(shí)，一并辦理納稅事項(xiàng)的調(diào)整。

    納稅人未按規(guī)定調(diào)整納稅事項(xiàng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

    第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形的，可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)對(duì)納稅人的污染物排放情況進(jìn)行審核，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)資料之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見(jiàn)：

    （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)應(yīng)稅污染物排放情況或者申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不實(shí)的；

    （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)等行為的。

    第二十三條 環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的征管工作需求，及時(shí)將排污單位名錄及排污資料信息、排污單位污染物排放監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)信息、審核確認(rèn)信息和排污許可信息、排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況等信息，送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人的排污申報(bào)、稅款入庫(kù)、加倍征收、減免稅額、欠繳稅款及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，送達(dá)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)。

    第二十四條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的，比照本法相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。具體納稅申報(bào)事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同海洋主管部門(mén)規(guī)定。

    第二十五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依據(jù)本法規(guī)定及實(shí)際情況制定環(huán)境保護(hù)稅具體管理辦法。

    縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法規(guī)定建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)和其他相關(guān)單位的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

    第二十六條 納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)主管部門(mén)和環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)及工作人員違反本法規(guī)定造成重大損失的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第六章 附 則

    第二十七條 本法所稱(chēng)重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人，指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工（釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工）、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。

    國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)環(huán)境保護(hù)的需要增加（調(diào)整）重點(diǎn)污染行業(yè)種類(lèi)。

    第二十八條 本法施行后，對(duì)依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的，不再征收排污費(fèi)。原由排污費(fèi)安排的支出納入財(cái)政預(yù)算安排。

    第二十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

    第三十條 本法自　 年　月　日起施行。

      附表1：環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

      附表2：應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表

附表1

環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

附表2

應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表

一、第一類(lèi)水污染物污染當(dāng)量值

二、第二類(lèi)水污染物污染當(dāng)量值

說(shuō)明：1.第一、二類(lèi)污染物的分類(lèi)依據(jù)為《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB8978-1996)。

2.同一排放口中的化學(xué)需氧量（COD）、生化需氧量（BOD₅）和總有機(jī)碳（TOC），只征收一項(xiàng)。

說(shuō)明:1.大腸菌群數(shù)和總余氯只征收一項(xiàng)。

2.PH5-6指大于等于5，小于6；PH9－10指大于9，小于等于10，其余類(lèi)推。

四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值

說(shuō)明:1.本表僅適用于計(jì)算無(wú)法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)或物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的污染當(dāng)量數(shù)。

2.僅對(duì)存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)征收。

3.醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按本表計(jì)算污染當(dāng)量。

五、大氣污染物污染當(dāng)量值