占全部稅收比重約四成、我國第一大主體稅種增值稅，是一個(gè)間接稅，是附加在日常各類消費(fèi)上的稅種。因此，增值稅的減稅，不僅僅將減輕企業(yè)稅負(fù)，也將最終惠及終端消費(fèi)環(huán)節(jié)。
規(guī)模將近2萬億元的減稅降費(fèi)大幕拉開。
3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告指出，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；今年務(wù)必使企業(yè)，特別是小微企業(yè)，社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。
報(bào)告稱，2018年全年減稅降費(fèi)規(guī)模約1.3萬億元，今年全年計(jì)劃減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元。
這將帶來哪些變化，產(chǎn)生哪些影響？21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道采訪了多位專家、企業(yè)家進(jìn)行解讀。
減輕企業(yè)稅負(fù)并惠及終端消費(fèi)環(huán)節(jié)
政府工作報(bào)告指出，實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
針對小微企業(yè)的普惠性減稅政策，早在1月初就已經(jīng)對外公布，政策實(shí)施期限暫定三年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。
更大規(guī)模的減稅，來自增值稅。具體而言，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。
這是繼2018年首次下調(diào)增值稅稅率之后，再次側(cè)重對制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的減稅。
《政府工作報(bào)告》起草組負(fù)責(zé)人、國務(wù)院研究室主任黃守宏表示，制造業(yè)等增值稅稅率降幅最大，從16%降到13%。去年數(shù)據(jù)顯示，以制造業(yè)為主的16%這檔增值稅，對全部增值稅的貢獻(xiàn)約60%。測算下來，這次減稅80%以上是對制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的減稅。
工信部部長苗圩3月5日在兩會“部長通道”接受采訪時(shí)表示，因?yàn)橹圃鞓I(yè)增值稅稅率從16%到13%，降低了3個(gè)百分點(diǎn)，這大大出乎意料。他透露，在討論階段，關(guān)于制造業(yè)增值稅稅率是降1個(gè)點(diǎn)，還是2個(gè)點(diǎn)，就有意見分歧。
3月5日，全國兩會小組審議上，企業(yè)家代表對減稅政策表示歡迎，有代表建議減稅政策要盡快推出。
增值稅的減稅，不僅僅將減輕企業(yè)稅負(fù)，也將最終惠及終端消費(fèi)環(huán)節(jié)。2018年原17%這檔稅率降至16%，部分手機(jī)等廠商直接下調(diào)商品價(jià)格，將減稅紅利完全讓渡給消費(fèi)者。
占全部稅收比重約四成、我國第一大主體稅種增值稅，是一個(gè)間接稅，是附加在日常各類消費(fèi)上的稅種，比如電子產(chǎn)品、方便面等實(shí)物商品多適用16%這檔稅率，貨運(yùn)、建筑安裝等服務(wù)適用10%這檔稅率，旅游、咨詢、金融等服務(wù)業(yè)多適用6%這檔稅率。
“降低增值稅稅率，能否帶來商品價(jià)格下降，取決于企業(yè)定價(jià)機(jī)制。如果產(chǎn)品含稅價(jià)格保持不變，降低增值稅稅負(fù)，會使企業(yè)利潤提高，企業(yè)可以用來漲工資、加大研發(fā)投入、增加投資等；對于相對充分競爭的行業(yè)，降低增值稅稅率會帶來產(chǎn)品價(jià)格的下降，消費(fèi)者會明顯受益。但長遠(yuǎn)來看，減稅紅利會傳導(dǎo)到消費(fèi)端，帶來產(chǎn)品價(jià)格的下降，促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)的增加。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。
養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率
降幅最大的一次
從去年9月國務(wù)院常務(wù)會議首次提出至今，已過去5個(gè)月：一直處在“抓緊研究”狀態(tài)的降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率政策終于出爐。
李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告時(shí)表示，明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。
此次養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例下調(diào)是2015年啟動(dòng)社保降費(fèi)以來，費(fèi)率降幅最大的一次，也是企業(yè)社保減負(fù)程度最大的一次。
目前，各地養(yǎng)老保險(xiǎn)單位費(fèi)率在14%－20%之間。其中廣東、浙江等地為14%，上海從21%下調(diào)至20%。北京、湖南、甘肅、寧夏、重慶、四川、貴州、江蘇、安徽、江西、新疆、山西、天津、湖北、廣西、河南、海南和云南等大部分省份則為19%。
全國政協(xié)委員、對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院副院長孫潔向記者表示，16%的養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率在預(yù)期之內(nèi)，恰到好處。“不降，企業(yè)不能減負(fù)；降太多，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出壓力大。”
而因社保征管結(jié)構(gòu)失衡，社保降費(fèi)給不同企業(yè)帶來的影響不一樣。申萬證券曾測算過，全部A股和非金融石油石化A股上市公司2017年的社保繳納率分別為73%和72%。
分企業(yè)類型來看，央企和地方國企社保繳納率較高，均在80%以上，而民營企業(yè)2017年社保繳納率僅有50%。
也就是說，對于社保合規(guī)率較高的國企來說，社保降費(fèi)政策確實(shí)能減負(fù)。而對于民企，特別是中小微企業(yè)來說，社保降費(fèi)政策的實(shí)惠，可能不能完全抵消社保征管體制改革后社保實(shí)繳產(chǎn)生的負(fù)面影響。
“很多小微企業(yè)可能只有10%-20%員工參保。如果完全按照法律的要求，應(yīng)該全員參保。社保費(fèi)率無論怎么降，它的負(fù)擔(dān)都會大幅上升。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華向記者表示。
以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，有些地方一個(gè)員工的企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)一年最低也要四五千元，在北京等社平工資較高的地區(qū)則達(dá)到七八千。
對此，政府工作報(bào)告特別提出，今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。
汪德華說，如何在符合法律規(guī)定的同時(shí)，小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降，還需進(jìn)一步探索研究。
“我們既要減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長并按時(shí)足額發(fā)放，使社?；鹂沙掷m(xù)、企業(yè)與職工同受益。”李克強(qiáng)說。
孫潔表示，社保降費(fèi)措施中的這幾個(gè)平衡或者說兼顧做得非常好。“這里面有一個(gè)很難處理的三角關(guān)系，企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)、職工的社保權(quán)益、基金的可持續(xù)，政府工作報(bào)告把這三者都兼顧了。”
孫潔表示，社保的“三角”同時(shí)兼顧具有前瞻性。保障社?；鹂沙掷m(xù)的一系列措施要提早部署，且同步、協(xié)調(diào)、統(tǒng)一、共振。在頂層設(shè)計(jì)上未雨綢繆，社?；鸩拍軕?yīng)對未來老齡高峰期的挑戰(zhàn)。